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至于土地增值税若干征缴管理难点的打招呼,关

发文单位:北京市地方税务局

发文单位:新疆维吾尔自治区人大常委会

发文单位:农业部

文  号:京地税二[1996]240号

发布日期:1996-6-5

发布日期:1996-6-5

发布日期:1996-6-5

执行日期:1996-6-5

执行日期:1996-6-5

区、县地方税务局、各分局,市局各直属单位:

生效日期:2004-1-1

生效日期:1900-1-1

  根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(以下简称《暂行条例》)其及《实施细则》和财政部、国家税务总局财税字[1995]48号《关于土地增值税一些若干具体问题规定的通知》、财法字[1995]7号《关于对一九九四年一月一日前签订开发及转让合同的房地产征免土地增值税的通知》和北京市人民政府京政发([1996]7号《北京市人民政府关于征收土地增值税有关政策问题的通知》文件精神,结合北京市具体情况,对土地增值税若干征收管理问题通知如下:

第一条 为实施《中华人民共和国消费者权益保护法》,保护消费者的合法权益,维护社会经济秩序,结合自治区实际,制定本办法。

各口岸动植物检疫局、植物检疫所:

  一、关于纳税人办理纳税登记和纳税申报手续问题

第二条 消费者的合法权益受法律保护。消费者权益受到损害时,有权依法获得赔偿。

  为防止动植物危险性病虫害和“洋垃圾”随有关废旧物品进入我国,保护农、林、牧、渔业生产和人体健康,现将有关事宜通知如下:

  1、按照土地增值税有关规定,凡有转让土地使用权和房地产行为并取得收入的单位和个人,都要按规定到房地产座落地地方主管税务机关办理纳税登记和纳税申报手续。一个建设项目不论转让次数的多少,只办理一次纳税登记手续。

经营者与消费者进行交易,应当遵循自愿、平等、公平、诚实信用的原则。

  一、各口岸动植物检疫机关对《中华人民共和国进出境动植物检疫法》规定须实施检疫的有关废旧物品的进口检疫管理应予以高度重视,要认识到它不但能传带危害农、林、牧、渔业生产的有害生物,而且还可能给人体健康和我国的环境带来危害,对其必须实施严格的检疫管理措施。

  2、专门从事房地产开发以及主管或兼营房地产开发业务的单位,应在签订房地产开发合同(或立项)后7日内办理纳税登记手续,在签订转让合同并取得收入后7日内填报土地增值税纳税申报表。如因经常发生房地产转让而难以在每次转让以后申报的,由纳税人提出申请,经地方主管税务机关批准,可于季度终了后7日内办理纳税申报手续。转让存量房地产的单位和个人,应在办理房地产买卖契约为后7日内填报《土地增值税纳税申报表》。

第三条 本办法由各级人民政府负责组织实施。

  二、口岸动植物检疫机关在接受报检时应要求有关废旧物品的货主或其代理人不仅要提供输出国官方检疫机关出具的植物检疫证书、贸易合同或信用证等单证,同时,还须提供我国环保等主管机关签发的进口许可证,否则,不得接受报检。

  3、凡在1994年1月1日前签订房地产开发合同或已立项并已按规定投入资金进行开发的,在1994年1月1日至1998年12月31日期间首次转让房地产的,免征土地增值税,签订合同以有偿受让土地合同之日为准,并按下列规定办理登记,申报手续。

县级以上人民政府应当采取有效措施,组织、协调、督促有关行政部门做好保护消费者合法权益的工作。

  三、有关废旧物品的检疫和处理,应在入境口岸进行,一般不得转到内地,如因特殊情况确须转到内地进行检疫和处理的,必须事先报经农业部动植物检疫局批准。

  (1)、在1994年1月1日至1996年9月30日期间首次转让房地产并取得收入的单位,应于1996年9月30日前到地方主管税务机关补办免税手续。

各级工商行政管理部门和技术监督、卫生、物价等有关行政部门根据各自职责,依法加强对经营者的管理和监督,保护消费者的合法权益。

  四、要按规定程序认真对有关废旧物品实施检疫,不得仅凭直观或感觉。要在现有检查基础上,加大抽样检查比例:船(车)装运的,每舱(车)均须取样检查;集装箱装运的,开箱检查率不得低于60%,并要进行必要的倒箱检查。

  (2)、在1996年10月1日以后首次转让房地产并取得收入的单位,应于取得转让收入后7日内到地方主管税务机关办理免税手续。

第四条 消费者协会是依法成立的对商品和服务进行社会监督的保护消费者合法权益的社会团体。

  五、经检疫发现动植物疫情的,检疫处理合格后方可放行;无处理方法或属我检疫法规定的禁止进境物的,须作退货或销毁处理。经检查发现为“洋垃圾”的,予以扣留,立即将有关情况通告海关、环保等有关部门,并配合做好处理工作。

  4、凡在1994年1月1日—1996年9月30日期间签订的房地产开发合同(或立项)的单位,应于1996年9月30日前到地方主管税务机关补办纳税登记手续。

消费者协会可以在乡镇、农牧团场、集贸市场、商业网点、企业等建立基层组织。

  六、要进一步加强和海关等有关部门的联系,及时交流情况,防止漏报漏检。

  5、凡在1994年1月1日至实施细则发布之日期间取得的房地产转让收入,经市政府批准暂缓征收土地增值税,纳税人应于1996年9月30日前到地方主管税务机关补办缓交土地增值税手续。

各级人民政府应当支持消费者协会依法履行职能,保障其必要的工作条件。

  凡在实施细则发布之日至1996年9月30日期间取得的房地产转让收入,纳税人应于1996年9月30日前到地方主管税务机关补办纳免税手续。

第五条 鼓励、支持一切组织和个人对损害消费者合法权益的行为进行社会监督。

  6、对符合《暂行条例》和《实施细则》中减免税规定的增值额未超过扣除项目金额20%的普通标准住宅;个人转让居住满三年未满五年,满五年或五年以上的自住房;因实施城市规划、国家建设需要由纳税人自行转让房地产及国家依法征用、收回的房地产亦应按规定的程序办理减免税申请审批手续(具体操作规程和免税证明附后)。

大众传播媒介应当做好维护消费者合法权益的宣传,对损害消费者合法权益的行为予以揭露、批评。

  二、关于纳税环节问题

第六条 经营者从事经营活动应当悬挂营业执照,提供商品或者服务应当明码标价。

  土地增值税的纳税义务发生时间为纳税人取得房地产转让收入和取得预售房地产价款的当天。

第七条 经营者应当在经营场所的显著位置标明其真实名称和标记;租用柜台或者场地从事经营活动的,应当标明其自身的真实名称和标记。

  三、关于纳税期限问题

场地、柜台提供者和展销会举办者应当加强管理,督促场地、柜台的使用者和参展者悬挂营业执照并标明其真实名称和标记。

  土地增值税的纳税期限为纳税人办理纳税申报手续后3日内。

第八条 经营者应当向消费者提供有关商品或者服务的真实信息,不得强行销售、强行服务、强迫消费者接受其规定的价格及其他不合理的条件。

  四、关于预征土地增值税问题

第九条 经营者提供的商品存在质量问题的,应当按照国家有关规定和消费者的要求负责修理、更换或者退货。消费者有权在下列期限内提出修理、更换、退货的要求:

  对房地产开发企业在项目全部竣工清算前转让房地产取得的收入,由于涉及成本确定或其它原因,而无法据实计算土地增值税的,可采取预征的办法组织征收,其预征方法为:

(一)法规、规章有规定期限的,按照规定执行;

  1、纳税人预售标准住宅,依预售收入的0.5%预征土地增值税,年度结利后一个月内和项目竣工清算后2个月内到地方主管税务机关汇算清缴,多退少补,清算期限为3年。

(二)法规、规章没有规定期限的,经营者可以与消费者约定,期限不得少于3个月;

  2、纳税人预售非普通标准住宅、别墅、公寓、宾馆、饭店、办公写字楼等其他房地产,依预售收入按规定比例预征土地增值税,年度结利后一个月内和项目竣工清算后2个月内到地方主管税务机关汇算清缴,多退少补,清算期限为3年。

(三)法规、规章没有规定期限,经营者与消费者也没有约定的,期限为6个月。

  预征率如下:

经营者按照前款规定修理、更换、退货的,不得收取费用,法规、规章另有规定的除外。

转让房地产项目  宾馆、饭店、 办公、写字楼  公寓、别墅、非 普通标准住宅  其他 
预征率      3%       2%    1% 

第十条 实行包修、包换、包退的商品,在保修期内有下列情形之一的,消费者可以要求更换或者退货:

  五、关于成片开发、分期分批转让房地产如何计算扣除项目问题

(一)没有保修点的;

  纳税人成片受让土地使用权后,分期分批开发转让房地产的,其扣除项目金额的确定,原则上按建筑面积计算分摊,如采取其它方式计算分摊的,须报经地方主管税务机关确认同意后执行。

(二)商品自销售之日起15日内,发生性能故障的;

  六、关于转让新建房屋如何计算扣除项目金额问题纳税人取得新建房在一年以内转让的,以取得房地产时所支付的价格为扣除项目金额,如有其他资金投入的,按评估价格计算扣除。

(三)经两次修理仍不能正常使用的;

  七、关于加计20%扣除方法问题

(四)因包修者自身的原因,自送修之日起1个月内未修复的;

  对预售商品房的房地产开发企业,其加计20%扣除,采取项目年终结利和竣工清算税款时一并扣除的方法。

(五)因生产者未提供零配件,自送修之日起超过3个月未修复的。

  八、关于计税单位问题

符合前款所列(一)、(二)、(三)、(五)项规定条件的,由商品的经营者负责更换或者退货;符合第(四)项规定条件的,由包修者负责更换同规格、同类型的商品。

  根据《实施细则》第八条规定,房地产综合开发企业应依照财务会计制度规定的基本核算项目或核算对象为计税单位。但以“开发小区”为计税单位的房地产综合开发企业,对“开发小区”内的别墅、公寓、办公写字楼、宾馆饭店、非普通标准住宅等其他房地产,应分别按单位工程(栋号)计算缴纳土地增值税。普通标准住宅与其他公建房成本划分不清的,一律按规定征税。成本核算单位一经确定,在土地增值税未清算之前,不得变动。

第十一条 经营者提供服务,必须遵守法律、法规规定,明示服务项目,标明服务价格,严格按照本行业的技术要求和服务标准提供服务,保证服务质量。没有服务标准的,由消费者协会会同有关行业部门制定行业自律性服务标准。

  九、关于委托有关部门代征土地增值税问题。

第十二条 从事有偿维修服务的经营者,不得损坏承揽的维修商品或者更换不需要更换的零配件。确需更换零配件的,应将原件退还消费者,并对其修理的耐用商品在半年内实行包修。

  对于单位和个人转让存量房地产,由于税源零散,采取委托有关部门代征的方式,具体代征办法另行规定。

从事洗染服务的经营者,在给消费者提供的凭证中应注明承揽洗染物品的质地、规格、花色、新旧程度、价值以及有无瑕疵等有关事项。因未注明上述事项而发生争议的,由经营者承担责任。

  附件:

从事餐饮服务的经营者,应严格执行国家卫生标准,并按其标明或者与消费者约定的服务内容、规格、费用提供服务。

  1.关于办理出售普通标准住宅免税申报审批手续的操作规程(普通标准住宅审核表)。

从事生活美容服务的经营者,必须取得相应的资格证书,未经批准不得从事医疗美容范畴的整容项目。

  2.关于办理国家征用、收回房地产免税审批手续的操作规程。

第十三条 经营者提供商品和服务,应当尊重少数民族的风俗习惯,重视少数民族的特殊需要。在自治区境内销售属于自治区境内生产的商品的,其包装和说明书上应有少数民族、汉文字。

  3.关于办理实施城市规划、国家建设需要转让房地产免税申报审批手续的操作规程。

第十四条 未经县级以上人民政府民族事务管理部门批准,经营者不得在其经营场所悬挂和在食品包装、装潢上标注“清真”字样或者标记。

  4.关于办理转让自用住房减(免)税审批手续的操作规程。

第十五条 大中型商业零售企业、集贸市场应当在经营场所的显著位置设立消费者投诉点。

  5.一九九四年元月一日前签订房地产开发合同(或立项)定期免税证明。

第十六条 经营者提供商品或者服务有下列欺诈行为之一的,除依照有关法律、法规予以处罚外,应按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品价款或者接受服务费用的一倍:

  6.暂缓征税证明。

(一)采取雇佣他人等方式进行欺骗性的销售诱导的;

  一九九六年六月五日

(二)作虚假的现场演示和说明的;

  附件1:

(三)在商品中掺杂、掺假,以假充真,以次充好,以不合格商品冒充合格商品,或者销售明知是失效、变质、受污染商品的;

  关于办理出售普通标准住宅免税申报审批手续的操作规程

(四)销售注水、未经检验或者私自加盖、涂抹检验标记的肉、禽食品的;

  一、本操作规程适用于符合《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《北京市“九五”住宅建设标准》规定的普通标准住宅转让行为。

(五)采取虚假或者其他不正当手段使销售的商品重量、尺寸不足的;

  二、凡在本市开发建造并出售普通标准住宅的纳税人,应按规定到地方主管税务机关办理纳税登记手续的同时,持建设项目计划文件、普通标准住宅设计图纸(包括:建筑面积、使用面积、住宅装修标准、住宅设备标准)等有关证明材料办理普通标准住宅认定手续,并根据税务机关要求填写《普通标准住宅审核表》(附后)。

(六)采取虚假的清仓价、甩卖价、最低价、优惠价等欺骗性价格表示销售商品的;

  三、地方主管税务机关根据土地增值税有关政策规定,《北京市“九五”住宅建设标准》、市建委有关住宅初装修标准及建设项目计划文件、普通标准住宅设计图纸及纳税人填写的《普通标准住宅审核表》进行审核。审核无误确认后,签署意见并加盖公章。

(七)对修理的商品,故意损坏或者更换不需要更换的零配件的;

  四、纳税人预售普通标准住宅,在取得收入后7日内到地方主管税务机关填报《土地增值税纳税申报表》,经税务机关审核批准后,按预售收入的0.5%预征土地增值税。待年度结算后一个月内和项目竣工清算后两个月内持建设项目计划文件、普通标准住宅设计图纸、普通标准住宅审核表、当期财务报表、土地增值税纳税申报表和项目竣工验收报告(项目竣工清算后携带)到地方主管税务机关办理汇算清交手续。

(八)以虚假的商品(服务)说明、标准、实物样品等方式销售商品或者提供服务的;

  纳税人销售普通标准住宅,在取得销售收入后7日内,持建设项目计划文件、普通标准住宅设计图纸、普通标准住宅审核表、当期财务报表到地方税务机关填报《土地增值税纳税申报表》。经主管税务机关核实,对增值额未超过扣除项目金额20%的普通标准住宅免征土地增值税。

(九)伪造商品的产地,伪造冒用他人的厂名、厂址或者认证标志、名优标志等质量标志的;

  五、未经地方主管税务机关认定的,不得享受普通标准住宅的优惠政策。

(十)销售“处理品”、“残次品”、“等外品”等商品而不予标明的;

  普通标准住宅审核表

(十一)销售假冒他人注册商标商品的;

  填表日期 年 月 日

(十二)不以自己的真实名称和标记销售商品或者提供服务的;

报表单位 

(十三)利用大众传播媒介对商品或者服务作虚假宣传,欺骗和误导消费者的;

经济类型 

(十四)有其他欺诈行为的。

单位地址 

欺诈行为属生产者或者其他经营者所为的,由销售者先行向消费者赔偿;赔偿后,销售者可以依法向实施欺诈行为的生产者或者其他经营者追偿。

联系人电话 

第十七条 消费者和经营者发生消费者权益争议的,可以按照《中华人民共和国消费者权益保护法》第三十四条规定,采取和解、调解、申诉、仲裁、诉讼等途径解决。

项目坐落地址 

第十八条 消费者协会受理消费者的投诉后,应当在15日内进行调查、调解,经营者应当积极配合。

建设项目计划文件批号 

工商、技术监督、卫生、物价等有关行政部门应当在接到消费者申诉书后5日内,作出是否受理的决定。决定受理的,对属于民事争议的案件应当在2个月内终结调解。调解不成或者调解达成的协议无法执行的,消费者可以依法申请仲裁或者向人民法院提起诉讼。对经营者的违法行为,有关部门应依法予以查处。

批文机关 

对损害消费者合法权益的重大案件,有关部门和组织可以公布处理结果。

计划投资额 

第十九条 消费者与经营者因商品质量或者服务质量发生纠纷,由案件受理机构认定。案件受理机构难以认定或者当事人对认定结果有异议的,由当事人双方约定的法定鉴定或检测机构鉴定。双方不能就鉴定或者检测机构达成一致意见的,可以由案件受理机构指定。鉴定费用根据鉴定结果由责任方承担;双方都有责任的按责任大小分别承担。

万元 

对难以鉴定的,经营者应当提供自己无过错的证据;不能提供无过错证据的,经营者应当承担责任。

建筑结构 

第二十条 经营者提供的商品或者服务存在质量问题的,经消费者组织或者有关行政部门调解,应当由经营者及时解决而故意拖延或者无理拒绝的,除依照《中华人民共和国消费者权益保护法》第五十条的规定予以处罚外,经营者应当赔偿消费者的误工费、交通费以及因延误使用该商品遭受的损失。

  

前款所列误工费,有固定收入的,按固定收入计算;没有固定收入的按当地上年度职工平均工资计算。延误使用商品的费用,每日按该商品价款的2‰—5‰计算。

建筑总面积 

第二十一条 经营者违反本办法第八条规定,侵害消费者人格尊严或者侵犯消费者人身自由的,应当按照消费者的要求支付购买商品价款或者接受服务费用的两倍的赔偿金,并由工商行政管理部门依照《中华人民共和国消费者权益保护法》第五十条的规定予以处罚。

平方米 

第二十二条 经营者违反本办法第十四条规定,由工商行政管理部门责令限期改正,并处以五百元以上二千元以下的罚款。

审核项目 

第二十三条 对违反本办法应当受到处罚的其他行为,依照有关法律、法规规定处罚。

一居室 

第二十四条 当事人对行政处罚决定不服的,可以依法申请行政复议或者向人民法院提起诉讼。

 户 

第二十五条 本办法具体应用中的问题,由自治区工商行政管理部门负责解释。

使用面积 

第二十六条 本办法自公布之日起施行。1989年10月14日自治区七届人大常委会第十次会议通过的《新疆维吾尔自治区保护消费者合法权益条例》同时废止。

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