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已被修正,天津市国家税务局关于政策执法检查

发文单位:浙江省人民政府

发文单位:天津市国家税务局

发文单位:湖南省地方税务局

文  号:浙江省人民政府令第65号

文  号:津国税一[1995]33号

文  号:湘地税发[1995]037号

发布日期:1995-9-4

发布日期:1995-9-5

发布日期:1995-9-4

执行日期:1995-9-4

各区县国家税务局,开发区、保税区、新技术产业园区国家税务局:

        (1995 年9 月4 日,湘地税发[1995 ] 037 号发各地、州、市县地方税务局)

生效日期:2005-10-26

  在前一阶段进行的执法检查中,各单位相继提出了一些税收政策执行中遇到的问题,经研究,现明确如下:

        省人民政府批转省地方税务局《关于加强地方税务稽查工作意见的通知》(湘政发[ 1995 ] 13 号)下发后,各地按照文件精神,切实加强对稽查工作的领导,使稽查工作逐步走上正轨。但是,目前稽查工作仍然存在一些问题:阻碍、干扰稽查部门开展工作,无故拖欠查补税款,擅自改变税务稽查决定的现象时有发生。为了进一步贯彻落实省政府文件精神,充分发挥税务稽查“监内查处”的作用,促进地方税收征管水平的提高,经研究决定,现将有关事项明确如下:

  第一章 总则

  一、销售无线寻呼机、移动电话及其混合销售行为的征税问题

        一、各级稽查局查补的各项收入均由纳税人所在地税务机关汇总,并统一编制会计报表,作为当地税务机关实际完成任务数一并进行考核。同时,查补收入作为稽查局完成的工作指标。

  第一条 为保障电力生产和电力设施建设顺利进行,根据国务院《电力设施保护条例》(以下简称《条例》),结合本省实际,制定本办法。

  (一)对电信单位(电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位)自己销售无线寻呼机、移动电话,并为客户提供有关的电信劳务服务的,不征收增值税。

        二、税务稽查一般检查上年度地方税收的缴纳情况。各税种的月缴、年度结算、竣工结算、清缴等由征收机关负责,稽查局在规定的税收清缴期后进行检查;但对《湖南省地方税务稽查工作规程》第九条列举的有关情况,稽查局亦可直接进行检查。

  第二条 本省境内已建或在建的发电、输电、变电、配电设施及附属设施(以下简称电力设施)的保护,均须遵守《条例》和本办法。

  (二)对未经电信局批准从事上述电信业务的单位,一律按混合销售行为的具体规定征税。

        三、各级稽查局在进行税收检查时,不必事先通知纳税人所在地征收机关,但检查结束后,应将稽查处理决定抄送征收机关。稽查通知送达企业后,有关的税收检查工作即由稽查局负责,征收机关除正常月缴外,不得搞突击检查或突击入库,更不得支持纳税人拒绝接受稽查。

  第三条 电力设施保护工作,按行政区域划分,以块为主、条块结合,实行电力主管部门、公安机关、人民群众相结合和宣传教育、加强防范、依法治理相结合的原则。

  (三)对单纯销售无线寻呼机、移动电话,不提供有关的电信劳务服务的,征收增值税。但对为电信单位代收的服务费、入网费不征增值税。

        四、征收机关对稽查局已查过的纳税事项,原则上不再进行检查;也不得擅自更改或推翻稽查决定;如对稽查局下达的稽查决定有异议,可提请稽查局复议,或报主管税务机关裁定,最后由稽查局按裁定意见办理。

  第四条 任何单位和个人都有保护电力设施安全的义务,都有权制止危害电力设施的行为,并向电力部门或公安机关举报。

  (四)执行日期自1995年8月1日起。

        五、各级稽查局查补的税款,均直接填开“税收缴款书”,按先于纳税人正常月缴的顺序交入相应国库。已入库的税款未经稽查局同意,征收机关不得擅自退库。凡属省稽查局查补入库的各级收入,如发现征收机关擅自退库的,一律由省稽查局收缴省库。

  第五条 各级人民政府应设立电力设施保护领导小组。

  二、统一窗口开票政策问题窗口开票,即由税务所按规定为小规模纳税人代开增值税专用发票问题,目前,我市仍按市局津国税一(1994)15号文件的统一规定执行,即:按不含税销售额依6%征收率由税务所为小规模纳税人代开增值税专用发票,并按不含税销售额依6%征收率计算征收增值税,凡一般纳税人收到的不按上述规定代开的增值税专用发票,一律按废票处理,不得作为扣税凭证计入进项税额抵扣税款。

        六、各级稽查局在对纳税人进行税收检查时,还应对欠税入库情况进行跟踪检查。对超越权限批准延期交纳的欠税,稽查局可直接收缴入库;对征收机关因征税依据或计算错误造成多征、少征税款的,稽查局对少缴税款可直接收缴入库;对多缴税款通知征收机关按规定处理。

  县级以上电力设施保护领导小组由同级人民政府组织所属电力、公安、城建、规划、工商、交通、林业、地矿、邮电、土管等有关部门组成,负责领导和协调所辖行政区域内电力设施的保护工作,其办事机构设在同级电力主管部门。

  三、进口棉花海关按17%税率代征增值税,企业进项税额抵扣问题自1994年5月1日起棉花的增值税税率由17%调整为13%,而我市进口的棉花,海关在1994年5月1日以后仍按17%的税率代征增值税。因此,出现了企业销售棉花时按13%的税率计算销项税额,而按17%的税率抵扣的问题。由于进口棉花实行“即征即退”政策,而棉花的税率按规定应该是13%,所以,企业应按13%的税率计算进项税额进行抵扣。执行日期自1994年5月1日起。

        七、各级稽查局对税款入库预算级次错库情况有权进行检查纠正。凡发现填开的缴款书预算级次错误,征收机关又不能提供详细依据证明已调库的,稽查局可直接下达“更正通知书”进行调库。

  乡(镇)电力设施保护领导小组,由乡(镇)人民政府组织有关人员组成。

  四、对税务检查以后纳税人补税确有困难的处理问题对纳税人进行纳税检查,发现纳税人需要补缴税款,但又确有困难的,应由纳税人向主管税务机关申请办理分期补缴税款。税务机关对纳税人应缴税款无权减免。

        八、各级稽查局要与计会部门保持密切联系,及时核对并检查所开具的税收缴款书(第五联)、收入退还书(第一联)等税票原件,对其中省稽查局开具的税票(税收缴款书第五联、收入退还书第一联)应及时寄送省稽查局存查;同时要建立稽查收入统计台帐,并按季编报“稽查成果统计表”,逐级汇总上报省稽查局。

  第六条 县级以上电力主管部门负责本辖区内的电力设施保护工作,其主要职责是:

  五、对纳税人挂帐数额较小的期初存货已征税款抵扣问题对纳税人994年期初存货已征税款,原则上应根据文件规定,实行分期按比例抵扣。但对期初存货已征税款挂帐数额确属较小的,为简化手续,可予以一次性审批抵扣。

        九、为了避免对同一纳税户的重复检查,下级稽查局对上级稽查局已经检查过的纳税事项原则上不得再进行检查。上级稽查局查补的税款,不能及时入库的,纳税户所在地稽查局有责任催缴入库。

  (一)监督、检查《条例》和本办法的贯彻实施情况;

  一次性审批抵扣的期初存货已征税款限额为1万元。即:各单位可视税收收入完成情况,对期初存货已征税款数额在1万元以下(含1万元)的,可予以一次性审批抵扣。执行日期自1995年1月1日起。

        十、关于稽查办案经费的管理问题。根据省财政厅、省地方税务局“关于解决地方税务稽查办案经费问题的通知”(湘地税发[ 1995 ] 027 号)精神,各级稽查局应主动与当地财政部门商定提取比例,严格以查补的收入计提稽查经费,不得将征收机关征收的税款转为稽查收入,多提稽查经费。如发现有按虚假的稽查收入提取稽查经费的,必须立即制止,并追究当事人的责任。

  (二)负责电力设施保护的宣传教育工作;

  六、对纳税人未按规定进行纳税申报的处罚问题对纳税人因当期无应交税金而不办理纳税申报,以及少报销售额进行虚假申报的,应按《征管法》的有关规定进行处罚。

        各级稽查局必须建立稽查经费管理制度。在保证稽查办案经费的前提下,主管税务局可调剂使用稽查经费。

  (三)会同有关部门和单位建立电力设施保护群防组织,并制定和落实电力设施保护责任制;

  对纳税人确属当期进项税额大于当期销项税额的,应按规定,不足抵扣部分结转下期继续抵扣。

        十一、考虑到稽查工作的特殊性,稽查人员的待遇原则上比照基层征收人员,具体标准由当地税务局定。

  (四)会同同级公安机关负责电力设施的安全保卫工作;

  七、修船业务税负过重如何征税问题目前,有关单位反映修船业务存在由于进项税额抵扣少企业税负过重问题,这是个全国普遍性问题。对此,在总局未做出新规定前,对修船业务仍应按现行规定征税,不能按简易办法依6%税率征收增值税。

        十二、各级地方税务局应加强对稽查工作的领导,并给予大力支持。各级税务征收机关与稽查局必须相互协调、配合,各有侧重地开展工作。稽查局在稽查过程中,发现征管质量方面的一些问题,要及时提请有关征收机关注意改进;但如发现征管失职,造成税款流失及有意干扰稽查工作开展的当事人和责任人,应转报纪检、监察部门按税收纪律的有关规定严肃处理。征收机关要支持稽查局的工作,对稽查局在工作中有不按政策法规办事的行为,也要及时提请注意,如仍无改进的,应向主管税务机关报告。

  (五)依法查处违反《条例》和本办法的行为;

  八、厂办福利企业是否可以享受税收优惠政策问题

  (六)研制、推广电力设施的技术防盗措施。

  (一)(已废止)实行新税制以前,对厂矿举办的原有福利生产企业,已经按福利企业税收政策对待的,可暂不变动。

  县级以上电力主管部门的执法人员,在依照《条例》和本办法规定执行职务时,须出示《浙江省电力设施保护执法证》。

  (二)经请示国家税务总局,实行新税制以后,对厂矿新举办的福利生产企业,不能享受税收优惠政策。

  第七条 各级公安机关负责依法查处破坏电力设施和盗窃、哄抢电力设施器材的案件。

  九、收购凭证的管理问题对增值税一般纳税人购进免税农产品,以及从事废旧物资经营的增值税一般纳税人收购废旧物资所使用的收购凭证,各级税务机关要严格管理。收购凭证的管理应严格按照发票的管理办法和市局征管处的有关规定来执行。增值税一般纳税人购进免税农产品、收购废旧物资应使用税务机关批准的收购凭证,对其使用未经税务机关批准的收购凭证,以及不按税务机关的要求使用、保管收购凭证的,其收购的农产品和废旧物资不得计算进项税额抵扣。

  各级城建、规划、工商、交通、林业、地矿、土管等有关部门,在同级电力设施保护领导小组的领导下,按照各自的职责,协同电力主管部门和公安机关做好电力设施的保护工作。

  十、国有企业为安置富余职工兴办的三产要求减免税问题新税制实施以后,按照国务院、财政部、国家税务总局的规定,各地区、各部门均不得擅自办理减税、免税。因而,我们无权制订优惠政策。

  第二章 电力设施保护范围和保护区

  十一、放弃免税权问题生产企业所用的原料是免税的,但产品属征税产品,造成无进项税额,购、销双方的生产经营都受到影响,由此引出“放弃免税权问题”,此问题,在国家税务总局未下发正式文件之前,所有的纳税人包括购销双方都应按统一的税法执行,不得擅自变动。

  第八条 发电厂、变电所设施的保护范围,除《条例》第八条规定外,还包括经依法批准建设的各种专用船舶停泊区及其有关设施。

  十二、部分免税货物的范围掌握不一致问题目前,有些省市之间对部分免税货物的范围掌握的不一致。从我市情况看,自税制改革以来,我市各级国税部门一直按照“统一税法,公平税负”的税制改革指导思想贯彻执行各项税收政策,对免税货物范围的掌握是宽严适度的。如:对预混饲料和浓缩饲料不能按饲料规定免税,是经请示国家税务总局以后执行的。因此,对部分免税货物的范围有些省市与我市掌握不一致问题,一方面应严格按财政部和国家税务总局规定执行,另一方面我们也积极向国家税务总局反映。

  电力线路设施的保护范围,按《条例》第九条规定执行。

  天津市国家税务局
一九九五年九月五日

  第九条 架空电力线路安全保护区的宽度,依照下列规定划定:

  (一)在一般地区电力线路的导线边线向外侧延伸的水平安全距离是:

  1-10千伏

  5米

  35-110千伏

  10米

  220千伏

  15米

  500千伏

  20米

  (二)在城镇、工矿区等人口密集地区,电力线路的导线边线在设计最大风偏后(不包括常用可活动距离)向外侧延伸的最小水平安全距离是:

  1-10千伏

  1.5米

  35千伏

  3米

  110千伏

  4米

  220千伏

  5米

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